НОВОЕ В ВЫПУСКЕ "Январь 2010"

1.1.    Защита персональных данных

В рубрику "Информация" подраздела "Объекты интеллектуальной собственности. Информация" раздела "Имущество. Права. Информация" включены новые справки:

  • "Общие вопросы защиты персональных данных",
  • "Уведомление уполномоченного органа об обработке (о намерении осуществлять обработку) персональных данных",
  • "Мероприятия по защите персональных данных",

а также подготовлены новые аналитики:

  • "Требуется ли работодателю получать от работника согласие на обработку его персональных данных?";
  • "Необходимо ли работодателю направлять в уполномоченный орган уведомление об обработке персональных данных работников?"

1.2.    Кадры и оплата труда

Внесены изменения в Федеральный закон от 26.12.2006 №255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (Федеральный закон от 24.07.2009 №213-ФЗ). В связи с этим в новой редакции изложены справки следующих рубрик:

  • "Назначение пособия по временной нетрудоспособности";
  • "Назначение пособия по беременности и родам";
  • "Назначение ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет".

Федеральным законом от 24.07.2009 №206-ФЗ внесены изменения в нормы Трудового кодекса РФ об охране труда, которые вступают в силу с 1 января 2010 года. В частности, с указанной даты действует понятие стандартов безопасности труда; под требованиями охраны труда теперь понимаются государственные нормативные требования охраны труда, в том числе стандарты безопасности труда, а также требования охраны труда, установленные правилами и инструкциями по охране труда. Соответствующие изменения внесены в справки "Общие положения охраны труда" и "Государственные нормативные требования охраны труда".

В справку "Выходные и праздничные дни" внесена информация о переносе выходных дней в 2010 году (Постановление Правительства РФ от 31.10.2009 №869).

В п.16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922, внесены изменения, касающиеся повышения среднего заработка работников при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения (Постановление Правительства РФ от 11.11.2009 №916). Соответствующие изменения внесены в справку "Средняя заработная плата".

В справку "Минимальная заработная плата" включены сведения о Постановлении Правительства РФ от 14.11.2009 №925 "Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за II квартал 2009 г."

С 25.11.2009 Правила осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.01.2007 №9, применяются в новой редакции (Постановление Правительства РФ от 10.11.2009 №913). Соответствующие корректировки внесены в справку "Обеспечение иностранному работнику возможности осуществлять трудовую деятельность на территории РФ".

В справку "Понятие и виды квот для иностранных граждан" внесена информация о том, что на 2010 год утверждена квота на выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешений на временное проживание в России (Распоряжение Правительства РФ от 23.11.2009 №1758-р). Также указанная справка и справка "Получение иностранным гражданином, въезжающим в безвизовом порядке, разрешения на работу" дополнены сведениями об изменении распределения по субъектам РФ квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу на 2009 год (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 06.10.2009 №814н).

Справка "Оплата труда в ночное время" дополнена разъяснением чиновников Роструда о повышенном размере оплаты труда в ночное время (письмо от 28.10.2009 №3201-6-1).

1.3.    Налоги. Сборы. Платежи. Пошлина

Общие вопросы налогообложения

С 1 января 2009 года действует положение о том, что налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (Федеральный закон от 26.11.2008 №224-ФЗ). В справку "Налоговая база" внесены соответствующие дополнения.

Налоговая ответственность

Федеральным законом от 24.07.2009 №213-ФЗ в КоАП РФ введен ряд статей, устанавливающих ответственность за нарушения законодательства о социальном страховании. В связи с этим актуализированы справки рубрики "Административная ответственность".

Налог на прибыль

Размещена аналитика "О налоговом учете пособий, выплаченных при увольнении работника по соглашению сторон или по инициативе работника".

C 2010 г. МПЗ, выявленные в результате инвентаризации или полученные после демонтажа и ремонта основных средств, включаются в материальные расходы полностью - по их рыночной стоимости (Федеральный закон от 25.11.2009 №281-ФЗ). Подробная информация изложена в справке "Определение стоимости товарно-материальных ценностей".

С 2010 г. в пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ сказано, что доходы от реализации имущества, выявленного при инвентаризации или полученного при демонтаже (ремонте) основных средств, уменьшаются на стоимость этого имущества в виде ранее учтенного дохода (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ) (Федеральный закон от 25.11.2009 №281-ФЗ). Данная поправка законодателя отражена в справке "Особенности определения расходов при реализации товаров".

С 2010 г. капитальные вложения в арендованные основные средства можно амортизировать с учетом не только срока полезного использования арендованного объекта, но и срока полезного использования самих капитальных вложений (Федеральный закон от 25.11.2009 №281-ФЗ). Данное положение отражено в справке "Срок полезного использования амортизируемого имущества".

С 2010 г. налогоплательщики не обязаны переоценивать в налоговом учете авансы, выданные (полученные) в иностранной валюте (Федеральный закон от 25.11.2009 №281-ФЗ). Данные изменения внесены в п. 11 ст. 250 НК РФ и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ и отражены в справках:

  • "Внерализационные доходы";
  • "Внереализационные расходы".

C 2010 г. в ст. 271 НК РФ уточнено, что датой реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг также признается дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований (Федеральный закон от 25.11.2009 №281-ФЗ). Указанное уточнение внесено в справку "Порядок признания доходов при методе начисления".

В справке "Определение налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организации" приведены положения нового п. 2.1 ст. 275 НК РФ. Согласно данным положениям при получении доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, получателем таких доходов признается учредитель (учредители) доверительного управления (выгодоприобретатель). При получении таких доходов в случае, если доверительным управляющим является российская организация, а учредителем (учредителями) доверительного управления (выгодоприобретателем) - иностранное лицо, доверительный управляющий признается налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом не был удержан налог или налог был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов для указанной иностранной организации (Федеральный закон от 25.11.2009 №281-ФЗ).

В справке "Проверка расходов в виде процентов по долговым обязательствам" размещен комментарий на тему момента признания в расходах процентов по долговым обязательствам c 2010 г. Изменения в п.8 ст.272 НК РФ внесены Федеральным законом от 25.11.2009 №281-ФЗ.

Федеральным законом от 19.07.2009 №202 внесены изменения в п. 1 ст. 263 НК РФ. Соответствующие поправки отражены в справке "Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование".

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №213 внесены многочисленные изменения в гл. 25 НК РФ, которые вступают в силу с 01.01.2010. В связи с этим внесены поправки в следующие справки:

  • "Платежи работодателей по договорам обязательного или добровольного страхования", в которую внесены изменения по новой редакции абз.9 п.16 ст. 255 НК РФ;
  • "Порядок расчета сумм амортизации" с поправками, сделанными в соответствии с новой редакцией п.6 ст. 259 НК РФ;
  • "Прямые расходы", в которую внесены уточнения по п.1 ст. 318 НК РФ;
  • "Формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, на выплату вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год" с изменениями по новой редакции ст. 324.1 НК РФ.

С 1 января 2010 года вступают в силу изменения в главе о налоге на прибыль, которые были внесены Федеральным законом от 25.11.2009 №281-ФЗ. Соответствующие корректировки внесены в следующие справки:

  • "Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность", в которую внесены изменения по новой редакции ст. 300 НК РФ;
  • "Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок", с поправками, сделанными в соответствии с новой редакцией ст. 304 НК РФ;
  • "Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке", в которую включены изменения, внесенные в ст. 280 НК РФ;
  • "Определение цены реализации ценных бумаг", с корректировками по новой редакции ст. 280 НК РФ.

Уточнен порядок налогообложения по сделкам РЕПО с ценными бумагами (Федеральный закон от 25.11.2009 №281-ФЗ). В связи с этим в новой редакции изложены справки:

  • "Определение налоговой базы по сделкам РЕПО с ценными бумагами";
  • "Налоговый учет доходов и расходов по сделкам РЕПО с ценными бумагами".

В связи с вступлением в силу с 01.01.2010 Федерального закона от 25.11.2009 №281-ФЗ в новой редакции изложены справки:

  • "Особенности налогообложения участников срочных сделок";
  • "Особенности формирования доходов и расходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке";
  • "Особенности формирования доходов и расходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке";
  • "Особенности оценки для целей налогообложения операций с финансовыми инструментами срочных сделок";
  • "Налоговый учет расходов по срочным сделкам".

Постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 №165 внесены изменения в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. В связи с этим в справку "Амортизационные группы" внесена информация об изменениях в классификации основных средств.

В справку "Нелинейный метод" внесено уточнение Минфина России о том, что применение нелинейного метода начисления амортизации не предполагает 100-процентного списания первоначальной стоимости амортизируемого имущества через начисленную амортизацию (письмо Минфина России от 28.10.2009 №03-03-06/1/701).

В справке "Срок полезного использования амортизируемого имущества" изложена точка зрения чиновников по вопросу определения срока полезного использования произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества до 2010 г. (письмо Минфина России от 29.10.2009 №03-03-06/2/209).

Финансовое ведомство заявляет, что замена морально устаревшего монитора на новый является модернизацией (письмо Минфина России от 06.11.2009 №03-03-06/4/95). Данное утверждение чиновников внесено в справку "Расходы на ремонт основных средств".

В справке "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" размещено разъяснение Минфина России о том, что при наличии у налогоплательщика первичных документов, составленных на иностранном языке по типовой форме, достаточно однократно осуществить перевод на русский язык постоянных показателей типовой формы. В последующем же налогоплательщик осуществляет при необходимости перевод изменяющихся показателей первичного документа (письмо Минфина России от 03.11.2009 №03-03-06/1/725).

В справку "Распределение расходов по торговым операциям" внесено пояснение чиновников о том, что ст. 320 НК РФ не предусматривает распределение прямых расходов в части транспортных расходов, относящихся к остаткам нереализованных товаров, по видам товаров. Следовательно, если организация осуществляет торговлю несколькими видами товаров, определять долю прямых расходов, приходящуюся на остатки нереализованных товаров, следует по общим остаткам нереализованных товаров, без распределения их по видам (письмо Минфина России от 12.11.2009 №03-03-06/4/98).

В справку "Внереализацонные расходы" внесено мнение чиновников, согласно которому расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение обязательств, предусмотренных договорами, заключенными с органами государственной власти, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ (письмо Минфина России от 06.11.2009 №03-03-06/1/729).

В справку "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" добавлены:

  • ответ чиновников на вопрос о том, можно ли списать сумму безнадежного долга за счет средств резерва по сомнительным долгам, если резерв по сомнительным долгам по данной задолженности не создавался. Одновременно приведено мнение судей по этому вопросу (письмо Минфина России от 12.11.2009 №03-03-06/1/744);
  • указание Минфина России на то, что при создании резерва по сомнительным долгам выручка принимается без учета налогов, в том числе НДС (письмо Минфина России от 12.11.2009 №03-03-06/1/745);
  • пояснение финансистов о том, что организация может установить любой размер процентов от выручки, используемый при создании резерва по сомнительным долгам, не превышающий 10%, закрепив это в учетной политике для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 12.11.2009 №03-03-06/1/745).

В справке "Внереализационные доходы" размещено утверждение финансистов о том, что стоимость материалов, полученных при демонтаже или разборке имущества, не являющегося основным средством, включается в состав внереализационных доходов (письмо Минфина России от 21.10.2009 №03-03-05/188).

НДС

Размещена аналитика "О ставке НДС при реализации обжаренных семян подсолнечника", в которой рассматривается правомерность применения ставки 10% при реализации обжаренных семян подсолнечника.

Расширен перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС, установленный п. 3 ст. 149 НК РФ. Одновременно внесено дополнение в ст. 162 НК РФ, в соответствии с которым в налоговую базу по НДС не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме (Федеральный закон от 28.11.2009 №287-ФЗ). Данные изменения внесены в справки:

  • "Операции, не подлежащие налогообложению";
  • "Суммы расчетов по оплате товаров (работ, услуг)".

Федеральным законом от 25.11.2009 №281-ФЗ скорректированы некоторые положения гл. 21 НК РФ, которые вступают в силу с 2010 года. В частности, уточнения и дополнения внесены в следующие справки:

  • "Объект налогообложения", в которую внесено добавление о том, что не облагается НДС оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования;
  • "Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок", в которой в новой редакции изложен правила, касающиеся реализации инструментов срочных сделок;
  • "Операции, не подлежащие налогообложению", в которую внесены изменения по пп. 15 п. 3 ст. 149 (не облагаемыми НДС являются операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО);
  • "Ввоз товаров, не подлежащий налогообложению", в которую внесено дополнение в соответствии с положениями пп. 4 ст. 150 НК РФ (не облагается НДС ввоз на таможенную территорию РФ культурных ценностей, которые были приобретены за счет средств федерального бюджета, региональных бюджетов и местных бюджетов, а также культурных ценностей, которые государственные и муниципальные учреждения культуры, государственные и муниципальные архивы получили в дар);
  • "Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)", которая включает изменение по новой редакции п. 6 ст. 154 НК РФ;
  • "Отнесение сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров", в которую внесено дополнение о порядке расчета пропорции в отношении финансовых инструментов срочных сделок и для клиринговых организаций.

В справку "Требования к форме счета-фактуры" внесено:

  • разъяснение чиновников, в соответствии с которым при выставлении счетов-фактур, в которых поименованы как оказанные услуги, так и отгруженные товары, строки 3 "Грузоотправитель и его адрес" и 4 "Грузополучатель и его адрес" счета-фактуры заполняются в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 30.10.2009 №03-07-09/51);
  • мнение Минфина России о том, что счета-фактуры, в которых адреса продавца и покупателя указываются с сокращенными словами (РФ, обл., г), но при полном указании составляющих адреса (почтового индекса, названия города, улицы и т.д.), не являются составленными с нарушением установленного порядка (письмо Минфина России от 09.11.2009 №03-07-09/57).

В закладке "Арбитраж" к справке:

  • "Налоговые вычеты: некоторые спорные моменты" размещено судебное решение, в котором ВАС РФ признал, что налогоплательщик не подтвердил свое право на вычет НДС, поскольку не смог представить оригиналы оспариваемых счетов-фактур, а из имеющихся в материалах дела копий (полученных посредством факсимильной связи) невозможно установить, каким образом проставлены на них подписи. Признавая вычет неправомерным, арбитры подчеркнули, что нормы налогового законодательства не предполагают возможности подтверждения права на налоговый вычет копиями документов при отсутствии их подлинных экземпляров (Определение ВАС РФ от 26.10.2009 №ВАС-13253/09);
  • "Налоговая база" приведен вывод арбитров о неправомерности определения налоговой базы по НДС на основании показателей свидетелей (постановление ФАС Дальневосточного округа от 07.10.2009 №Ф03-4702/2009).

УСН

Размещена аналитика "Налогообложение процентов, полученных "упрощенцем" от размещения временно свободных денежных средств на депозитном счете".

В соответствии с Федеральным законом от 19.07.2009 №204-ФЗ на 2010 - 2012 гг. лимит доходов для применения УСН устанавливается равным 60 млн. руб. Данная информация отражена в справках:

  • "Предел доходов от реализации";
  • "Определение целесообразности перехода на УСН";
  • "Возврат на общий режим налогообложения";
  • "Возврат на ОРН в обязательном порядке";
  • "Применение УСН на основе патента".

В справку "Применение УСН на основе патента" внесены:

  • уточнение, которым из числа обстоятельств, влекущих для предпринимателя утрату права на применение патентной "упрощенки", исключены привлечение предпринимателем наемных работников и осуществление на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ (Федеральный закон от 17.07.2009 №165-ФЗ);
  • поправка, согласно которой начиная с 01.01.2010 лимит доходов для применения УСН на основе патента следует исчислять по итогам календарного года, а не по итогам налогового периода (Федеральный закон от 19.07.2009 №201-ФЗ);
  • информация о том, что в период с 01.01.2010 по 31.12.2012 возможность индексации размера потенциально возможного годового дохода на коэффициент-дефлятор не предусматривается (Федеральный закон от 19.07.2009 №204-ФЗ).

За 2009 год отчитаться по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, необходимо по новой форме налоговой декларации. Информация о порядке заполнения новой декларации по УСН отражена в соответствующих справках темы "Составление декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (Приказ Минфина России от 22.06.2009 №58н).

С 1 января 2010 года ЕСН заменен на уплату страховых взносов во внебюджетные фонды, уплачивать которые придется и лицам, применяющим УСН (Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ). Соответствующие изменения внесены в справки:

  • "Деятельность при применении УСН";
  • "Виды расходов";
  • "Уплата авансовых платежей";
  • "Уплата единого налога";
  • "Применение УСН на основе патента";
  • а также в аналитики "Налоговая нагрузка организаций" и "Налоговая нагрузка индивидуальных предпринимателей" справки "Определение целесообразности перехода на УСН".

В справку "Оформление перехода на УСН" внесено:

  • утверждение ФНС России о том, что если налогоплательщиком заявление о переходе на УСН представлено в более поздний срок, чем установлено НК РФ, налоговый орган вправе сообщить ему о невозможности рассмотрения данного заявления по причине нарушения сроков его подачи (письмо ФНС России от 21.09.2009 №ШС-22-3/730@);
  • заявление чиновников о том, что на индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату ЕНВД и зарегистрировавших новые виды экономической деятельности, не подпадающие под действие данного единого налога, порядок перехода на УСН, предусмотренный для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, не распространяется (письмо Минфина России от 09.11.2009 №03-11-09/368).

Чиновники признали, что налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при исчислении налоговой базы учесть в расходах затраты на оплату услуг программиста - индивидуального предпринимателя и оплату услуг по уборке помещения, поскольку такие расходы относятся к материальным расходам (письмо Минфина России от 03.11.2009 №03-11-06/2/235). Данная информация внесена в справку "Виды расходов".

В справке "Уплата единого налога" размещено пояснение Минфина России о том, что при переходе с объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на объект налогообложения в виде доходов, а затем обратно на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, суммы убытков, полученных за налоговые периоды, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, после возврата на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не учитываются (письмо Минфина России от 09.11.2009 №03-11-06/2/237).

ЕНВД

В справке "Налоговая база" размещена информация о коэффициенте-дефляторе, утвержденном на 2010 г. (Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 №465).

В справку "Налогоплательщики" внесено разъяснение чиновников о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД организации, оказывающей автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов (письмо Минфина России от 30.10.2009 №03-11-06/3/262).

С 1 января 2010 года ЕСН заменен на уплату страховых взносов во внебюджетные фонды, уплачивать которые обязаны и плательщикам ЕНВД. Соответствующие изменения внесены в справки:

  • "Единый налог на вмененный доход";
  • "Ведение раздельного учета";
  • "Порядок исчисления налога";
  • "Порядок и сроки уплаты налога".

НДФЛ

Федеральным законом от 19.07.2009 №202 внесены многочисленные изменения в гл. 23 НК РФ, которые вступают в силу с 1 января 2010 года. В частности, в соответствии с новой редакцией изложены следующие справки:

  • "Налоговая база при получении дохода в виде материальной выгоды", в которую внесены изменения по новой редакции подп. 1 п.1 ст. 212 НК РФ;
  • "Доходы, не подлежащие налогообложению", которая дополнена информацией по п.17.1 ст. 217 НК РФ;
  • "Суммы единовременной материальной помощи", в которой откорректированы положения по новой редакции п.8 ст. 217 НК РФ;
  • "Пенсионные вычеты", в которую внесены изменения по новой редакции п.2 ст. 219 НК РФ;
  • "Имущественный налоговый вычет при продаже имущества", с поправками, сделанными в соответствии с подп.1 п.1 ст. 220 НК РФ;
  • "Имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилья", в которую внесены изменения по подп. 2 п.1 ст. 220 НК РФ;
  • "Документы, необходимые для получения имущественного вычета при покупке жилья", которая дополнена информацией по новой редакции подп. 2 п.1 ст. 220 НК РФ;
  • "Исчисление налога налоговыми агентами", с поправками, сделанными согласно новой редакции ст. 226 РФ;
  • "Учет выплаченных доходов и удержанных сумм налога налоговыми агентами", с изменениями по ст. 230 НК РФ;
  • "Порядок исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов доходов", в которую внесены изменения по ст. 228 НК РФ.

В связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" внесены поправки в гл.23 НК РФ (Федеральный закон от 24.07.2009 №213). В соответствие с новой редакцией приведены следующие справки:

  • "Доходы, не подлежащие налогообложению", в которую внесены положения о том, что не облагаются НДФЛ социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;
  • "Суммы единовременной материальной помощи", с поправками, сделанными по новой редакции абз.7 п.8 ст. 217 НК РФ.

Уточнен порядок определения материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок (Федеральный закон от 25.11.2009 №281-ФЗ). Соответствующие изменения внесены в справки:

  • "Налоговая база";
  • "Налоговая база при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок".

Внесены изменения в ст. 214.1 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок" НК РФ (Федеральный закон от 25.11.2009 №281-ФЗ). В связи с этим в новой редакции изложены следующие справки:

  • "Определение налоговой базы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок";
  • "Определение налоговой базы по операциям с ценными бумагами";
  • "Определение налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок";
  • "Определение налоговой базы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим";
  • "Порядок исчисления и уплаты налога по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок".

Минфин России пояснил, что доходы в виде сверхнормативных суточных (то есть суточных, превышающих необлагаемый НДФЛ лимит) при заполнении раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ отражаются по коду дохода 4800 "Иные доходы" Справочника "Коды доходов", утв. приказом ФНС России от 13.10.2006 №САЭ-3-04/706@ (письмо Минфина России от 06.10.2009 №03-04-06-01/256). Такие разъяснения отражены в справке "Компенсационные выплаты".

В справке "Имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилья" размещено утверждение ФНС России о том, что нормы НК РФ не содержат положений, запрещающих налогоплательщику, воспользовавшемуся правом на получение вычета ранее, заявить его сумму в размере 0 рублей в случае приобретения в совместную собственность другого жилого объекта (письмо ФНС России от 26.10.2009 №3-5-04/1595).

Налог на имущество

Федеральным законом от 30.10.2009 №242-ФЗ внесены изменения в ст. 373 НК РФ, в соответствии с которыми организации, не являющиеся налогоплательщиками налога на имущество, не обязаны представлять "нулевые" декларации по этому налогу. Соответствующей информацией пополнились справки "Налог на имущество организаций" и "Налоговая отчетность по налогу на имущество организаций".

Транспортный налог

С 1 января 2010 года вступают в силу поправки в гл. 28 НК РФ об увеличении предела, до которого субъекты РФ могут увеличить или уменьшить ставки транспортного налога (Федеральный закон от 28.11.2009 №282-ФЗ). Информация об этом внесена в справку "Налоговые ставки".

Платежи во внебюджетные фонды

В ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" размещена новая рубрика "Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС", посвященная страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, уплачиваемым с 01.01.2010 (Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Федеральным законом от 24.07.2009 №213-ФЗ внесены изменения в законодательство об обязательном пенсионном страховании. В связи с этим актуализированы справки рубрики "Некоторые особенности обязательного страхования" подраздела "Платежи во внебюджетные фонды" раздела "Налоги. Сборы. Платежи. Пошлина". В частности, обращено внимание на изменение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Данная информация отражена в теме "Тарифы страховых взносов" рубрики "Некоторые особенности обязательного пенсионного страхования".

С 01.01.2010 плательщики, не осуществляющие выплат физическим лицам, будут уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Данным положением дополнена справка "Суммы страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами".

Изменились сроки представления сведений индивидуального персонифицированного учета. В 2010 году отчетными периодами признаются полугодие и календарный год. Поэтому представить сведения необходимо дважды: за первый отчетный период 2010 года (полугодие) - до 1 августа 2010 года; за второй отчетный период 2010 года (календарный год) - до 1 февраля 2011 года. Начиная с 01.01.2011 сведения представляются ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Данное нововведение отражено в справке "Сведения о застрахованных лицах, представляемые страхователем".

С 1 января 2011 года будет определен срок представления сведений для физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы, - до 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом. Соответствующее дополнение внесено в справку "Сведения, представляемые физическим лицом, самостоятельно уплачивающим страховые взносы".

В 2010 г. продолжают действовать порядок уплаты страховых взносов и размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, действовавшие в 2006, 2007, 2008, 2009 гг. (Федеральный закон от 28.11.2009 №297-ФЗ). Указанная информация внесена в справку "Тарифы страховых взносов".

Госпошлина

В справку "Порядок и сроки уплаты государственной пошлины" внесено мнение чиновников, в соответствии с которым в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате государственной пошлины администратор доходов бюджета, совершающий юридически значимые действия, должен направить плательщику государственной пошлины письменное извещение (требование) об уплате государственной пошлины. Если в установленный в извещении (требовании) срок плательщик государственной пошлины не перечислит требуемые суммы в бюджет, администратор доходов бюджета должен принять решение о взыскании неуплаченных сумм государственной пошлины в судебном порядке (письмо Минфина России от 11.11.2009 №03-05-04-03/29).

В справке "Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины" отражена позиция Минфина России о том, что неверно указанный КБК в платежном поручении не является препятствием в возврате излишне уплаченной государственной пошлины, если плательщик может представить в орган, совершающий юридически значимые действия, за которые уплачена государственная пошлина, подтверждение из органа Федерального казначейства о поступлении данного сбора в бюджетную систему РФ (письмо Минфина России от 10.11.2009 №03-05-04-03/28).

1.4.    Внимание: проверка!

С 1 января 2010 года применяется положение о том, что в ходе проведения налоговой проверки проверяющие не вправе истребовать у организации документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок (п. 5 ст. 93 НК РФ) (Федеральный закон от 27.07.2006 №137-ФЗ). Дополнение внесено, в частности, в справку "Проверка полномочий должностного лица налогового органа на истребование документов".

В справку "Исполнение решения налогового органа. Обеспечительные меры" внесены разъяснения Минфина России, связанные с получением налогоплательщиком согласия налогового органа на отчуждение имущества организации (письмо Минфина России от 08.07.2009 №03-02-07/1-351).

В справке "Опрос свидетелей" размещено утверждение чиновников о том, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено присутствие лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, при допросе свидетеля, а также вручение этому лицу копии протокола допроса (письмо Минфина России от 06.11.2009 №03-02-08/82).

В справку "Плановая проверка" внесено примечание об утверждении положения о направлении органами государственного контроля (надзора) и муниципального контроля в органы прокуратуры проектов ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также формы и содержания сводного плана проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 28.10.2009 №847. Указанный акт вступает в силу с 1 января 2010 года.

C 05.12.2009 вступил в силу Перечень видов деятельности в сфере здравоохранения, сфере образования и социальной сфере, осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в отношении которых плановые проверки проводятся с установленной периодичностью, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.11.2009 №944. Дополнения, связанные с принятием этого акта, внесены, в частности, в справки:

  • "Виды и сроки проведения проверок",
  • "Виды, периодичность и сроки проведения проверок",
  • "Виды, периодичность и сроки проведения проверок",
  • "Плановая проверка".

1.5.    Хозяйственная деятельность

В соответствии с Федеральным законом от 22.12.2008 №272-ФЗ отредактированы следующие справки:

  • в справку "Общество с ограниченной ответственностью: общие положения" внесены изменения, согласно которым особенности правового положения, порядка создания, реорганизации и ликвидации обществ с ограниченной ответственностью в сфере частной охранной деятельности определяются федеральными законами;
  • в справку "Лицензируемые виды деятельности" добавлена информация о том, что с 01.01.2010 года в перечень видов деятельности, на которые не распространяется действие Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности", включены частная охранная деятельность и частная детективная (сыскная) деятельность;
  • в справку "Уголовная ответственность" внесены изменения в соответствии с новой редакцией статьи 203 УК РФ, действующей с 1 января 2010 года;
  • в справку "Административная ответственность" внесены изменения по новой редакции статьи 20.16 КоАП РФ.

С 27.11.2009 в новой редакции действуют положения Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности", касающиеся срока действия лицензии и особенностей прекращения действия лицензий тех видов деятельности, лицензирование которых завершается с 01.01.2010. Соответствующие поправки внесены в справки "Лицензируемые виды деятельности" и "Срок действия лицензии" (Федеральный закон от 25.11.2009 №273-ФЗ).

С 1 января 2010 года (за исключением отдельных положений) действует Федеральный закон от 03.06.2009 №103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", который регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежей, связанных с исполнением обязательств населения (физических лиц) перед поставщиками по оплате товаров (работ, услуг). Информация об этом законе внесена в справку "Расчеты".

В справку "Регистрация ККТ в налоговом органе" и аналитику "Как избежать в своем бизнесе трудоемкого и дорогостоящего оборота наличных денежных средств?" включены сведения о переносе даты вступления в силу некоторых положений Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (Федеральный закон от 28.11.2009 №289-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" внесены изменения в отдельные законодательные акты РФ (Федеральный закон от 03.06.2009 №121-ФЗ). В частности, в новой редакции изложены статьи 14.5, 23.5 и 32.2 КоАП РФ. Данные изменения отражены в том числе в следующих справках:

  • "Административная ответственность в области применения ККТ",
  • "Ответственность по результатам проверки",
  • "Санкции и обжалование результатов проверки".

Приказом ФСФР РФ от 13.08.2009 №09-33/пз-н определены особенности порядка ведения реестра акционеров эмитентами. Требования, установленные принятым актом, распространяются только на акционерные общества, которые самостоятельно ведут реестр акционеров. Соответствующая информация внесена в справку "Реестр акционеров".

В справку "Дела о несостоятельности (банкротстве)" добавлены разъяснения ВАС РФ о применении статьи 5 Федерального закона от 19.07.2009 №195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.11.2009 №133).

1.6.    Прочее

С 1 января 2010 года вступает в силу Федеральный закон от 09.02.2009 №8-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления" и Постановление Правительства РФ от 24.11.2009 №953 "Об обеспечении доступа к информации о деятельности Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти". Дополнения внесены в справку "Пользование информацией и ограничение доступа к информации".

С 25.11.2009 года действует новая ставка рефинансирования в размере 9 процентов годовых. Соответствующее изменение внесено в справку "Ставка рефинансирования (учетная ставка) Центрального Банка РФ".

В справку "Пользование информацией и ограничение доступа к информации" внесены сведения о том, что с 1 января 2010 года действует порядок размещения информации о деятельности федерального органа исполнительной власти (его территориального органа) в сети Интернет и порядок предоставления информации о такой деятельности по запросам (Постановление Правительства РФ от 16.11.2009 №936 "О внесении изменений в Типовой регламент внутренней организации федеральных органов исполнительной власти").

В справку "Структура федеральных органов исполнительной власти РФ" внесены следующие дополнения:

  • сведения о Приказе Ростуризма от 20.08.2009 №190 "Об утверждении Регламента Федерального агентства по туризму";
  • информация о Приказе Роскосмоса от 25.09.2009 №141 "Об утверждении Порядка опубликования и вступления в силу актов Федерального космического агентства, признанных Министерством юстиции Российской Федерации не нуждающимися в государственной регистрации".